Финотчеты нужны руководителям, собственникам, инвесторам и кредиторам для принятия бизнес-решений. В стандартный набор входят бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках, отчет об изменении капитала и отчет о движении денежных средств.
Рассказываем, зачем нужны эти четыре документа и как их составлять в соответствии с международными стандартами.
Что такое МСФО
Первые Международные стандарты финансовой отчетности разработали в 1970-х в Великобритании. Цель — создать «единый язык» бухгалтерского учета в разных странах.
Национальные стандарты документов регламентируют формальную сторону — формы заполнения отчетов для налоговой, которые утверждаются государственными органами. А МСФО устанавливает принципы формирования финансовой отчетности.
Базовые принципы МСФО
- Метод начисления. События отражаются в том периоде, когда они произошли, независимо от времени поступления и выплаты средств.
- Непрерывность деятельности. Этот принцип предполагает, что компания не планирует прекращать деятельность в ближайшее время, а значит, активы должны отображаться без учета ликвидационных расходов.
Также в МСФО есть требования к качественным характеристикам информации:
- Информация должна быть понятна пользователям с достаточными экономическими знаниями.
- Уместность — данные могут помочь в принятии обоснованных экономических решений.
- Существенность — отсутствие или искажение информации может повлиять на экономическое решение.
- Надежность — нет ошибок и искажений в данных.
- Нейтральность — непредвзятость при составлении отчета.
- Полнота — нет пропусков информации.
- Сопоставимость — у пользователей должна быть возможность сопоставить данные за разные периоды.
В соответствии с принципами МСФО финансовая отчетность должна содержать четыре документа:
- Отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс)
- Отчет о совокупном доходе (отчет о прибылях и убытках)
- Отчет об изменении капитала
- Отчет о движении денежных средств
Бухгалтерский баланс (балансовый отчет, отчет о финансовом положении)
Бухгалтерский баланс показывает финансовое положение компании на конкретную дату. Он содержит информацию об имеющихся ресурсах, собственном капитале и задолженностях.
С помощью балансового отчета можно оценить:
- общее финансовое положение компании
- структуру источников финансовых ресурсов организации
- ликвидность активов
- платежеспособность бизнеса
Стандартный бухгалтерский отчет — это таблица из двух частей: актив и пассив.
Актив баланса — это имущество и обязательства предприятия, которые используются в его деятельности и могут нести выгоду. Например, здания, транспорт, деньги на счетах, задолженность клиентов.
Пассив — это источники, из которых сформирован актив баланса. Пассив состоит из собственного и заемного капитала, то есть в него входит уставной капитал компании, кредиты в банках, текущая задолженность по выплате заработной платы, налоговые обязательства.
В правильно составленном балансе активы и пассивы всегда равны.
Отчет о прибылях и убытках (отчет о финансовых результатах, P&L)
Отчет о прибылях и убытках показывает результаты деятельности компании за отчетный период и демонстрирует, сколько она получила прибыли или убытков. С его помощью можно найти пути для повышения рентабельности бизнеса и увеличения прибыли.
Этот отчет используется для анализа:
- изменения доходов и расходов компании в разные периоды
- структуры прибыли (чистой, валовой, прибыли от продаж)
- рентабельности и эффективности производства, использования ресурсов и сбыта продукции
В соответствии со стандартами МСФО в отчете P&L должны быть отражены:
- доходы от основной деятельности (продажи)
- итоги операционной деятельности
- затраты на финансирование
- затраты на уплату налога на прибыль
- финансовые итоги предприятия от основного бизнеса
- итоговые результаты компании за отчетный период (прибыль или убыток)
- информация о чрезвычайных происшествиях в организации и их влиянии на бизнес
Если компания получает прибыли или убытки от совместной деятельности с взаимосвязанными организациями, это также должно быть зафиксировано в отчете. Для дочерних компаний дополнительно указывается доля меньшинств (неконтролирующая доля).
Отчет об изменении капитала
Отчет об изменении капитала показывает данные о движении уставного, резервного и дополнительного капиталов компании.
Этот отчет нужен, чтобы оценить:
- изменения акционерного капитала
- политику предприятия в распределении прибыли
В разных странах приняты разные стандарты. Но, как правило, в отчете должна отражаться структура капитала и операции с ним (увеличение и уменьшение уставного, добавочного, резервного капитала, операции с акциями, формирование резервов, непокрытые убытки).
Отчет о движении денежных средств (Cash Flow, CF)
Отчет о движении денежных средств фиксирует данные об источниках денежных средств в компании и их использовании в отчетном периоде.
Отчет Cash Flow используется для оценки:
- финансовой, операционной и инвестиционной деятельности компании
- краткосрочной ликвидности
- долгосрочной кредитоспособности
- потребности предприятия в денежных средствах
В отчете о движении денежных средств фиксируют поступления (приток) и выплаты (отток) компании. Они разбиваются по основным направлениям: операционная, инвестиционная и финансовая деятельность.
Стандарты МСФО достаточно гибкие — ими можно руководствоваться независимо от того, какие правила финансовой отчетности приняты в конкретной стране. Главное — помнить о базовых принципах (метод начисления и непрерывность деятельности) и наполнять отчет качественной информацией.
Хотите получать дайджест статей?
